Переход с УСН на ОСНО может быть обязательным или добровольным.
Обязательные случаи перехода на ОСНО:
1. Превышение лимитов по УСН по любому из нижеперечисленных показателей:
– доходы по итогам 2022 года превысили 219,2 млн. руб. (для 2023 года 251,4 млн. руб.);
– средняя численность работников организации составила более 130 человек;
– остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн. руб.
В данном случае организация обязана в течение 15 календарных дней после окончания квартала, в котором было превышение, подать в налоговую уведомление о переходе с УСН на ОСНО. За этот квартал налоги будут рассчитываться исходя из применения общей системы налогообложения.
2. Утверждение на законодательном уровне новых ограничений по применению УСН.
Как пример можно привести деятельность по производству и продаже ювелирных изделий – с 1 января 2023 года ювелиров обязали применять только общую систему налогообложения.
Добровольный переход в основном практикуется в случаях, когда основная доля контрагентов организации в приоритет ставит работу с поставщиками, применяющими ОСНО. В таком случае собственнику бизнеса ничего не остается, как перейти на ОСНО, чтобы не терять контракты. При этом, если такие случаи в организации единичны, можно посоветовать организации остаться на УСН и выставлять заказчику счета-фактуры с НДС, но не забывать при этом о необходимости уплаты налога (НДС) в бюджет и сдачи в налоговую деклараций по НДС.
Добровольно перейти на ОСНО организация может только с 1 января, межквартальные переходы не предусмотрены законодательством. При этом до 15 января года, с которого будет осуществляться переход, нужно подать уведомление о переходе в налоговую инспекцию.