С 1 января 2023 года производители и продавцы ювелирных изделий не смогут применять УСН и патент, соответственно, возможной системой налогообложения будет являться ОСНО. Также до 09 января у ювелиров была возможность перейти на АУСН, но данная система налогообложения новая и пока неизвестно, каким образом будет реализована банками и налоговой.
В связи с этим у предпринимателей возникает множество вопросов. Попробуем в них разобраться.
Вопрос 1. Нужно ли уведомлять налоговую о переходе с УСН на ОСНО?
Да, уведомить налоговую необходимо до 15 января 2023 года. Уведомление подается по форме № 26.2-3. Никаких льгот для ювелирной отрасли в налоговом кодексе не предусмотрено.
Также есть вариант использования уведомления по форме 26.2-2, однозначной методики перехода, утвержденной налоговой инспекцией, на сегодня нет.
Вопрос 2. Какие налоги мы будем платить после перехода на ОСНО?
ООО будут платить НДС по ставке 20% и налог на прибыль также по ставке 20%.
ИП будут платить НДС по ставке 20% и НДФЛ – 13 или 15%, в зависимости от размера прибыли (13% при совокупном доходе до 5 млн. руб. и 15%, если доход превысит 5 млн. руб. в рамках года).
Также ООО будут платить налог на имущество либо по среднегодовой стоимости, либо по кадастровой, и транспортный налог. Для ИП по этим налогам свои условия уплаты.
Вопрос 3. Возможно ли не платить НДС на ОСНО?
Да, это возможно, если сумма выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца без учета налога не превысит в совокупности 2 миллиона рублей.
Освобождение применяется на основании статьи 145 НК РФ, но нужно учитывать, что при превышении лимита в 2 миллиона рублей организация становится плательщиком НДС.
Вопрос 4. Нужно ли открывать ООО вместо ИП?
Если об открытии ООО Вы задумываетесь только в связи с переходом на ОСНО и никаких других весомых причин на это нет, стоит остаться работать на ИП, т.к. вместо налога на прибыль ИП платит НДФЛ по более выгодной ставке, а также может снимать наличные денежные средства со счета в неограниченных объемах без подтверждающих документов, чего нельзя делать в ООО.
Вопрос 5. Как будут учитываться расходы в начале 2023 года?
В расходы при переходе с УСН на ОСНО (в первом месяце применения нового режима) включается неоплаченная задолженность по оказанным услугам, невыплаченной заработной плате и неуплаченным страховым взносам. При этом не важно, применяли вы УСН «Доходы» или УСН «Доходы-расходы».
Вопрос 6. Как учитывать остатки товаров?
Что касается учета товаров, то здесь особый порядок. Чтобы учесть расходы на них для УСН, товары должны быть не только оплачены, но и реализованы. Поэтому товары, которые были приобретены и оплачены на УСН, а проданы после перехода на ОСНО, Минфин РФ разрешает учесть в расходах на ОСНО.
Вопрос 7. Сколько налогов мы будем в итоге платить?
Все индивидуально. Логично, что налогов будет больше, чем на УСН, т.к. данный закон был принят с целью увеличения налоговых поступлений от ювелирной отрасли. Для прогноза налоговых платежей рекомендуем на основании данных за 2022 год сделать сравнительную таблицу УСН и ОСНО, где можно рассчитать примерную сумму НДС, которую заплатили бы, если бы применяли ОСНО, а также налог на прибыль.